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增值税税款的计算

发布时间:2017-09-27 11:43:34点击率:

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 增值税税款计算:


 1.计算公式
 应纳税额=增值税组成计税价格×增值税税率
 增值税组成计税价格=进口关税完税价格+进口关税税额+消费税税额


2.计算程序
 (1)按照归类原则确定税则归类,将应税货物归入适当的税号;
 (2)根据有关规定,确定应税货物所适用的增值税税率;
 (3)根据审定完税价格的有关规定,确定应税货物的CIF价格;
 (4)根据汇率适用规定,将外币折算成人民币(完税价格);
 (5)按照计算公式正确计算关税税款;
 (6)按照计算公式正确计算消费税税款、增值税税款。


3.计算实例
 实例一:
 某公司进口货物一批,经海关审核其成交价格为1239.50美元,其适用中国银 行的外汇折算价为1美元=人民币6.5718元。已知该批货物的关税税率为12%,消费税税率为10%,增值税税率为17%,计算应征增值税税额。
 计算方法:
 首先计算关税税额,然后计算消费税税额,最后再计算增值税税额。
 (1)将外币价格折算成人民币为1 239.50美元×6.57"18=8145.75元;
 (2)计算关税税额;
 应征关税税额=完税价格×关税税率
 =8145.75×12%=977.49(元)(3)计算消费税税额;
 应征消费税税额=[(完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)]×消费税税率
 =[(8145.75+977.49)÷(1-10%)]×10%=10136.93×10%
 =1013.69(元)
 (4)计算增值税税额。
 应征增值税税额=(完税价格+关税税额+消费税税额)×增值税税率
 =(8145.75+977.49+1013.69)×17%=10136.93×17%
 =1723.28(元)
 实例二:
 某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物,经海关审核其成交价格总值为CIF境内某1:7岸827.00美元。已知该批货物的关税税率为35%,增值税税率为17%,其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.5718元,完税价格为827.00×6.5718=5434.88元。计算应征增值税税额。
 计算方法:
 首先计算关税税额,然后计算增值税税额。
 (1)计算关税税额;
 应征关税税额=完税价格×关税税率
 =827.00×6.5718×35%=5434.88×35%
 =1902.21(元)
 (2)计算增值税税额。
 应征增值税税额=(完税价格+关税税额)×增值税税率
 =(5434.88+1902.21)×17%=7337.09×17%
 =1247.31(元)


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